Когда начало начисления амортизации ОС и НМА отличаются по срокам.

Начало начисления ОС и НМА отличаются.

Порядок начала начисления амортизации для основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) регулируется разными стандартами — ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 14/2022 соответственно.

В бухгалтерском учете обе даты определяются Учетной политикой компании, которая предлагает два одинаковых варианта:

1. С даты признания актива в учете (по умолчанию).
2. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания.

Ситуации, когда организация вынуждена или решает по-разному начинать начисление амортизации этих активов, делятся на три ключевых случая.

1. Закрепление разных вариантов в Учетной политике (по решению компании)

Стандарты позволяют устанавливать правила амортизации отдельно для каждой группы активов. Организация имеет право прописать в учетной политике:

• Для ОС: Начислять амортизацию с даты признания в учете (день в день). Это выгодно для дорогостоящих объектов недвижимости или оборудования, чтобы сразу начать списывать расходы в текущем месяце.
• Для НМА: Начислять амортизацию с 1-го числа следующего месяца. Это существенно упрощает ручной учет и расчеты, так как для ИТ-продуктов или лицензий точный расчет износа по дням внутри месяца часто не имеет экономического смысла.

2. Сближение бухгалтерского учета с налоговым (НК РФ)

Самая частая причина разного старта — это стремление избежать возникновения временных разниц (ОНА и ОНО) по налогу на прибыль.

• В налоговом учете (НУ) правила жесткие: амортизация и ОС, и НМА строго начинается с 1-го числа месяца, следующего за вводом в эксплуатацию.
• В бухгалтерском учете (БУ):
• Если для ОС компания выбрала прогрессивный стандарт МСФО (начисление с даты признания), то по ОС возникнет разница между БУ и НУ в первом месяце.
• Если при этом для НМА в БУ установят старт со следующего месяца (чтобы правила БУ совпали с НУ), то по нематериальным активам разниц в датах не будет. В итоге ОС и НМА в БУ начнут амортизироваться по разным правилам. 

3. Специфика готовности НМА к использованию (разрыв во времени)

Физические свойства объектов диктуют разные условия для признания их в учете на счетах 01 (ОС) и 04 (НМА).

• Для ОС: Объект признается в учете, когда капвложения сформированы и он приведен в состояние, пригодное для использования. Если станок готов, его переводят на счет 01 и запускают амортизацию. Даже если он временно простаивает на складе, износ уже начисляется.
• Для НМА: У ИТ-продуктов, сайтов и патентов часто возникает разрыв между юридическим признанием и фактической возможностью использования. Например, затраты на разработку ПО завершены (Дт 04), но для работы требуется дождаться официальной регистрации Роспатента или настроить серверную инфраструктуру. Если организация выберет вариант «начисление с даты признания», амортизация НМА начнется немедленно, в то время как по ОС компания может предпочесть классический вариант «со следующего месяца» во избежание искажения расходов.

В программе 1С:Бухгалтерия 8 (1С:БП) возникает техническая сложность: настройка даты начала амортизации в «Учетной политике» (меню Главное → Учетная политика) является глобальной. Она определяет поведение системы сразу и для ОС (ФСБУ 6/2020), и для НМА (ФСБУ 14/2022).

Более того, функционал начисления амортизации «С даты принятия к учету» (день в день) штатно доступен только в версии 1С:БП КОРП. В базовой версии и версии ПРОФ программа считает амортизацию строго с 1-го числа следующего месяца.

Бухгалтеры и ИТ-специалисты выходят из этой ситуации тремя основными путями, в зависимости от версии программы и готовности к доработкам.

Вариант 1. Использование типового функционала (только для версии КОРП)

Если у компании установлена версия 1С:БП КОРП, разделить начисление можно, используя комбинацию глобальных и индивидуальных настроек:

1. Глобальная настройка: В Учетной политике выставляется переключатель «С даты принятия к учету». Это включает расчет амортизации по дням для всех новых активов.
2. Разделение для НМА: Чтобы нематериальные активы продолжали амортизироваться классическим способом (со следующего месяца), при вводе документа «Принятие к учету НМА» на вкладке «Бухгалтерский учет» временно снимают флаг «Начислять амортизацию».
3. Активация амортизации НМА: В следующем месяце создается документ «Изменение параметров амортизации НМА», в котором ставится признак начисления амортизации. Программа начнет считать её со следующего за документом месяца, полностью симулируя нужный порядок и не затрагивая ОС.

Вариант 2. Использование ручных корректировок (для ПРОФ и КОРП)

Если у компании версия ПРОФ (где опция «С даты принятия к учету» отсутствует вовсе), но по крупным основным средствам руководство требует списывать расходы немедленно, используют ручной дорасчет:

1. В Учетной политике оставляют стандартный вариант — «С 1-го числа следующего месяца». Это автоматически обеспечивает корректный учет для всех НМА и большинства ОС.
2. Для ОС, которые нужно самортизировать в текущем месяце, расчет за «хвост» текущего месяца производится бухгалтером вручную в Excel.
3. Полученная сумма проводится в конце месяца документом «Операция, введенная вручную» (проводка Дт 20 (26, 44) — Кт 02 отдельной строкой по конкретному ОС). 

Вариант 3. Доработка программы

Так как ручные операции трудоемки, ИТ-службы часто внедряют небольшое дополнение учетной политики.

Наши специалисты разработали дополнительное свойство непосредственно в учетной политике «Принятие к учету ОС» и «Принятие к учету НМА».

• Доработка распространяется на все ОС и НМА принятые к учету в период действия учетной политики
• Доработка отрабатывает все механизмы начисления амортизации и расчета отложенного налога ПБУ 18

Сроки реализации и стоимость уточняйте по телефону +7(495) 989-22-16 или электронной почте sales@rg-spc.ru.